Источник фото: shutterstock. Цитирование, копирование и распространение данного материала и/или его фрагментов возможно только при размещении активной ссылки на данную публикацию.
23 мая 2023 года в Москве пройдет XVII Налоговый конгресс – главное профессиональное мероприятие весны, которое ежегодно объединяет налоговых профессионалов и подробно освещает главные проблемы налогообложения и налогового администрирования в России. Одной из ключевых сессий мероприятия станет встреча, посвященная управлению налоговыми рисками при выборе контрагентов. К обсуждению предлагаются темы, связанные с развитием государственных сервисов, направленных на проверку контрагентов, применение ст. 54.1 НК к трансграничным операциям, последствия, риски, вопросы квалификации платежей, письмо ФНС России о налоговой реконструкции и другие актуальные вопросы.
В преддверии мероприятия мы говорим с экспертами, спикерами конгресса о тех тенденциях, которые уже сейчас определяют практику работы. Личным опытом с аудиторией Trinity Events Group делится Юлия Вершинина, начальник управления правового обеспечения финансовой деятельности, «ГАЗ».
– Юлия, вы эксперт с 20-ти летним стажем работы. Почему выбрали для себя юриспруденцию изначально и тему налогов, в частности?
Как вы верно отметили, я в профессии достаточно давно. Первая часть Налогового кодекса была принята, когда я училась на третьем курсе юридического факультета, а вторая – когда я окончила институт. То есть, налоговое право у нас не преподавалось, и на заре моей карьеры современная налоговая отрасль была в стадии становления. Именно поэтому я решила специализироваться на праве, в котором тогда было мало специалистов.
И лучшее место для этого я нашла на одном из крупнейших предприятий машиностроения – Горьковском автозаводе, где до сих пор нет недостатка в разнообразии налоговых кейсов, и где я работаю уже более 20 лет.
– С точки зрения регуляторики минувший год оказался во многом поворотным для ряда индустрий. Какие изменения серьезнее всего повлияли на вашу работу? С какими кейсами вам приходилось больше всего работать?
Моя работа связана со сферой исчисления и уплаты налогов промышленным предприятием – здесь за последний период было много значительных изменений именно в правоприменительной практике.
Так сложилось, что для крупного предприятия, у которого десятки тысяч контрагентов, проблематика, связанная с минимизацией рисков вступления во взаимоотношения с недобросовестными контрагентами, имеет ключевое значение. С 2006 года налоговая концепция исключения получения необоснованной налоговой выгоды через сотрудничество (даже обнаружившееся только по факту) с недобросовестными поставщиками товаров, работ, услуг расширяется и наполняется содержанием. Это связано с государственной политикой борьбы с размыванием налоговой базы путем использования фирм-однодневок.
Требования по так называемой должной осмотрительности ужесточаются, а последствия невольного столкновения с такими проблемными контрагентами приобретают все большую финансовую цену. Нам приходится не только приводить свои внутренние стандарты в соответствие с меняющейся судебной практикой, но также, через мероприятия по должной осмотрительности, прививать своим контрагентам бизнес-культуру ведения деятельности без использования рискованных налоговых схем.
При этом мы активно работаем в судах с целью избежать возложения всего объема негативных последствий только на наши предприятия, то есть по критерию платежеспособности потребителя недобросовестного поставщика. Такие дела у нас есть и в текущем режиме, и мы отстаиваем как свои интересы, так и формируем справедливую налоговую практику в такой категории споров.
– В 2022 году налоговая служба обобщила практику по делам о налоговой реконструкции. Каковы основные выводы, и что это значит для бизнеса? Изменилась ли ответственность «за неосмотрительное поведение» при выборе контрагента?
Как я отметила, честный бизнес влияет на правоприменение, показывая разнообразие обстоятельств, в которых мы, действуя добросовестно, можем столкнуться с обманом со стороны контрагентов. Это реалии экономики. Однако мы не считаем справедливым возлагать все финансовое бремя такого невольного столкновения только на нас как потребителей товаров, работ, услуг. Налоговое право призвано быть справедливым. Мы с воодушевлением встречаем новую формирующуюся судебную практику уровня дел ООО «Кузбассконсервмолоко» и ООО «Спецхимпром», предписывающую налоговым органам проводить так называемую налоговую реконструкцию, то есть определять объем обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического смысла совершенных операций.
Совместное письмо Минфина и ФНС от 10.10.2022 г., о котором вы упомянули, обобщило знаковые судебные подходы в вопросе налоговой реконструкции, чем, безусловно, облегчило диалог налогоплательщика и налогового органа в подобных налоговых спорах.
Однако мы все, юридическое сообщество, налоговые консультанты продолжаем развивать судебную практику во благо честного бизнеса.
– Есть ли сейчас сервисы, которые помогут проверить контрагентов? Могут ли появиться новые алгоритмы проявления должной осмотрительности?
Безусловно, на текущий момент существуют сервисы, предлагающие информацию о контрагентах, обладая которой, налогоплательщик может сам, или даже по предлагаемым такими сервисами алгоритмам, сделать выводы, имеются ли у него описанные риски сотрудничества с поставщиками и покупателями. Крупнейшие юридические компании также предлагают подобные услуги. Непосредственно на сайте ФНС можно почерпнуть много нужной информации.
Все эти инструменты добросовестный бизнес, конечно, использует. При этом мы понимаем, что выбор контрагента лежит исключительно на самом налогоплательщике, это его зона ответственности – он сам выбирает и формирует применяемые способы и методы. Имеющиеся сервисы играют роль вспомогательных инструментов в процессе проявления должной осмотрительности.
– Расскажите, пожалуйста, о теме вашего выступления на грядущем Налоговом конгрессе. Какие мысли вам будет наиболее важно и ценно донести до аудитории коллег?
Тема, с которой я планирую выступить на конгрессе, посвящена рискам налогоплательщика при выборе контрагента, а именно: «Неосмотрительность при выборе контрагентов: развитие практики в 2022 году, письмо ФНС России от 10.10.2022 г. о налоговой реконструкции». Я рассчитываю поделиться с экспертной аудиторией своим видением текущей проблематики выбора контрагента без налоговых рисков, с позиции юриста промышленного предприятия. Несомненно, к 2023 году налогоплательщик имеет значительно больше поддержанных Верховным судом РФ аргументов для целей защиты в делах применения ст. 54.1 НК РФ, чем ранее - в 2017 – 2019 гг.
Однако до сих пор для налогоплательщика остается риск фактически отвечать за контрагента, оказавшегося недобросовестным к моменту налогового спора – в условиях, когда такой контрагент уже утратил ресурсы для погашения созданной им недоимки перед бюджетом. И экспертное сообщество, подобное аудитории Налогового конгресса, играет ключевую роль в формировании правового фундамента для защиты добросовестных участников экономической жизни.
Подробный разбор кейсов, общение с профессионалами, ответы на главные вопросы из первых уст – на площадке XVII Налогового конгресса. Главная встреча весны для экспертов по теме налогообложения теперь в новом формате.
