Единый налоговый платеж и счет: теория и практика

Александр Диянов .jpg

Источник фото: ADWIN. Цитирование, копирование и распространение данного материала и/или его фрагментов возможно только при размещении активной ссылки на данную публикацию.

23 мая 2023 года в Москве пройдет XVII Налоговый конгресс – главное экспертное мероприятие весны, которое ежегодно объединяет профессионалов и подробно освещает главные проблемы налогообложения и налогового администрирования в России. В преддверии мероприятия мы говорим о тех тенденциях, которые заметнее всего определяют актуальную практику работы в отрасли. Личным опытом с аудиторией Trinity Events Group делится Александр Диянов, управляющий партнер Налогового бутика ADWIN.

– Александр, расскажите о вашем профессиональном опыте: как давно пришли в сферу налогов, какие темы считаете своими профильными, какие кейсы и случаи наиболее для вас интересны?

В 2010 году, когда я был студентом последнего курса факультета «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, я устроился на производственную преддипломную практику в одну из налоговых инспекций города Москвы. Практический опыт налогообложения настолько меня увлекал, что вот уже на протяжении тринадцати лет я работаю в этой сфере, восемь из которых – непосредственно в системе налоговых органов.

Глобальные изменения 2020 – 2022 годов стали настоящим испытанием для бизнеса, поэтому мы с коллегами приняли решение объединить усилия и создать Налоговый бутик ADWIN, чтобы эффективно оказывать юридическую помощь в стремительно изменяющейся реальности.

Если говорить о профильной теме, я бы выделил «налоговый контроль» в целом. Понимание принципов и механизмов работы налоговых органов изнутри, знание особенностей применения различных инструментов налогового администрирования и следование последним тенденциям в сфере налогообложения, позволяет выстраивать наиболее эффективную правовую позицию защиты клиентов.

Для меня каждый проект, с которым мы работаем, интересен своей уникальностью: разные люди, разные бизнес – процессы внутри компаний, специфика отрасли и многое другое.

– С какими запросами к вам чаще всего сейчас обращаются клиенты? Повлияла ли ситуация 2022 года на процедуры, связанные с налоговым контролем?

Я думаю, что не только 2022 год был турбулентным. В целом за последние три года множество изменений произошло непосредственно в бизнес-процессах компаний и налоговом контроле со стороны налоговых органов. Регулярные изменения законодательства, судебной практики и подходов налоговой службы способствуют появлению у компаний ряда вопросов в правильности ведения учета и отражения различных операций, оценки рисков и правовых последствий сделок.

Наиболее актуальные вопросы, с которыми сегодня к нам обращаются, связаны с оценкой рисков предъявления налоговых претензий, необходимостью правового сопровождения при проведении налоговых проверок и обжалования их результатов.

– На полях Налогового конгресса вы будете участвовать в стратегической сессии, посвященной нововведениям в законодательстве. Какие их них вы считаете определяющими для сферы?

В Налоговый кодекс в очередной раз были внесены многочисленные поправки по самым различным вопросам – это и введение нового порядка уплаты налоговых платежей через единый налоговый счет, и существенные изменения порядка администрирования и исчисления отдельных налогов и страховых взносов, и введение новых инструментов налогового стимулирования и многое другое.

Но если говорить о наиболее актуальных нововведениях, давайте остановимся на ЕНС, так как он коснулся абсолютно каждую организацию. Отказаться от нового порядка использования ЕНС нельзя – он обязательный.

– Да, относительно перехода на единый налоговый платеж и счет. Для чего это нужно и в связи с чем вводится?

ЕНС представляет собой новую систему учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные налоги консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом. ЕНП — это способ уплаты, перечисление денег единой платежкой для всех налогов.

Изначально введение ЕНС подразумевало необходимость упростить расчеты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами, в том числе – в части сокращения количества реквизитов для заполнения в платежных поручениях на уплату налогов, быстрого возврата переплат по налогам, ускоренной отмены ограничений на операции по счетам в банках.

Но, как мы видим на практике, любые нововведения и изменения, как для налоговых органов, так и для бизнеса требуют определенного времени для выстраивания внутренних процессов.

– С какими проблемами сталкиваются компании в части этого нововведения? 

Переходный период на ЕНС показывает, что с трудностями столкнулся не только бизнес, но и сама налоговая служба. Понимая всю сложность этого процесса, очень приятно видеть, что ФНС России идет на встречу бизнес сообществу и предпринимает определенные меры поддержки, позволяющие налогоплательщикам получить дополнительное время для проведения сверок расчетов с бюджетом и возможность минимизировать негативные последствия ошибок при переходном периоде.

Если говорить о мерах поддержки, то речь идет об увеличении сроков направления требований об уплате налоговой задолженности и их исполнения с 8 дней до 1 месяца, сроков применения мер взыскания задолженности, а также отказ от привлечения организаций к ответственности в виде штрафов и начисления пеней, что в целом окажет положительный эффект.

Одна из ключевых проблем, с которой столкнулись налогоплательщики при переходе на ЕНС – это некорректные данные о сальдо ЕНС, у многих в личных кабинетах отразились задолженности. В большинстве случаев все данные налогоплательщиков еще находятся в процессе обработки, в индивидуальном порядке проводятся сверки расчетов.

Как раз один из наших текущих проектов связан с некорректным формированием сальдо по единому налоговому счету у строительной компании, анализом налоговых платежей за предыдущие периоды и проведением сверки.

– Можно ли выделить тренды и основные направления налоговой политики в России на ближайшее время? Какие поправки в НК грядут и уже случились? Каково их влияние?

Ежегодно Минфин России определяет и публикует основные направления бюджетной, налоговой и таможенно – тарифной политики на плановый период в будущем.

В области налоговой политики планируются различные меры в разрезе каждого из налогов. В качестве примера могу привести перспективы в имущественных налогах: переход к налогообложению недвижимого имущества организаций, исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением отдельных сооружений) в целях выравнивания налоговой нагрузки на сопоставимые объекты налогообложения организаций и физических лиц.

Конечно же, отдельное внимание будет уделяться развитию и совершенствованию налогового администрирования, как пример, дальнейшая работа по внедрению института единого налогового счета, который представляет собой новую систему учета, где все подлежащие уплате и уплаченные налоги консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

– За какими трендами вы рекомендовали бы сейчас следить специалистам? Какие тенденции будут задавать направление работы по части налогов в 2023 году, по вашим ожиданиям?

Я бы рекомендовал следить как за общими трендами ФНС России в налоговом контроле, например, побудительные мероприятия налогового и акцент на добровольном уточнении компанией налоговых обязательств, так и за частными, которые касаются более сложных вопросов: налоговые претензии в части дробления бизнеса, расчет действительных налоговых обязательств (возможность применения налоговой реконструкции), и, конечно же, новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам (ЕНС).

– Какое напутствие вы могли бы сейчас дать коллегам в преддверии Конгресса?

Правильный выбор сделали те, кто решил принять участие в Конгрессе. Я рекомендую подготовить заранее интересующие вопросы и задавать их в ходе обсуждения. Это отличная возможность получить мнение нескольких экспертов. 

Подробный разбор кейсов, общение с профессионалами, ответы на главные вопросы из первых уст – на площадке XVII Налогового конгресса. Главная встреча весны для экспертов по теме налогообложения – теперь в новом формате. 

Присоединяйтесь, чтобы быть в курсе!